ТОВ «Аудит-Альянс»
ТОВ «Аудит-Альянс»
для підприємств житлово-комунального господарства
Виключення ОСББ та ЖБК з реєстру неприбуткових: підстави, судова практика та практичні поради
Вікторія Мазонко, юрист
30.11.2021
Для ефективного здійснення ОСББ та ЖБК своїх функцій ці суб'єкти отримують статус неприбуткових. Для цього вони подають заяву за формою 1-РН.
Є дві умови, дотримання яких дозволяє ОСББ та ЖБК не сплачувати податок на прибуток:
1) доходи таких осіб використовуються виключно для фінансування видатків на їх утримання, реалізації мети та напрямків діяльності, визначених статутними документами;
2) не здійснюється розподіл доходу серед співвласників, засновників, працівників, членів органів управління та інших пов'язаних осіб (п. 133.4.2 ст. 133 Податкового кодексу України).
В процесі діяльності ОСББ та ЖБК підписують різного роду договори, сплачують кошти на рахунки контрагентів. Здається, що нічого складного немає, проте варто звернути увагу на те, щоб всі операції по перерахуванню коштів були цільовими та відповідали меті створення суб'єктів. Санкції за недотримання цієї вимоги (якщо порушення буде виявлено контролюючим органом) — виключення з реєстру неприбуткових організацій та нарахування податкового зобов'язання з податку на прибуток, штрафних санкцій і пені починаючи з першого числа місяця, в якому вчинено таке порушення (тобто — заднім числом).
З цього приводу є дуже цікава Постанова апеляційного суду по справі № 822/807/18 від 2019 року. В даній справі ЖБК звертається до суду з вимогою визнати протиправною та скасувати податкову вимогу, якою позивачу визначено суму зобов'язання.
Податковій не сподобалось те, що між ЖБК та ТОВ було укладено договір підряду, згідно з умовами якого ТОВ мало провести будівельні роботи зі зведення будинку на території, що належить ЖБК. За думкою тієї ж податкової, використання ЖБК коштів на будівництво є нецільовим. Які ж витрати тоді вважати цільовими податкова не вказала. Власне, як вона і не вказала аргументів для доведення своєї позиції (це не тільки наша думка, так вважає і суд).
Далі наведемо недоліки роботи податкової, на які вказав суд.
1. В даній справі податкова не збирала та не подавала суду докази в тому обсязі, який потрібен для доведення наявності підстав для притягнення ЖБК до відповідальності.
2. При нарахуванні ЖБК податкових зобов'язань та штрафів, податкова посилалася на «нецільове використання» кошів, проте чомусь не виключила ЖБК з реєстру неприбуткових організацій. Тут — без коментарів.
3. В акті перевірки податковою вказано про нецільове використання коштів шляхом перерахування їх на рахунки ТОВ для проведення конвертування безготівкових коштів у готівку. Однак, податкова не надала доказів зняття коштів з рахунків ТОВ, переведення саме цих коштів у готівку, передача готівки від ТОВ до ЖБК, наявність або використання такої готівки ЖБК. Тобто, інформація про зняття готівки є припущенням податкової, на які вона посилається як на факт.
4. ТОВ, з яким ЖБК уклало договір, має необхідні ліцензії та займається будівництвом на цілком законних підставах.
5. Податкова не встановила, чи дійсно будинок був побудований, хоча ЖБК були надані документи, які підтверджували прийняття будинку до експлуатації. В цьому моменті відмітимо абсурдність бездіяльності податкової, адже для перевірки факту будівництва будинку навіть не потрібно було їхати та дивитись чи він дійсно побудований, адже документи про прийняття в експлуатацію можна було вивчити не виходячи з кабінету.
6. Податкова посилалася на те, що ТОВ не має трудових ресурсів на виконання будівельно-монтажних робіт. При цьому податкова не врахувала можливість залучення людей за цивільно-правовими угодами.
7. Податковою не надано докази про проведення податковими органами перевірки ТОВ, так само як і доказів неможливості її проведення.
8. Також Податкова посилалася та не надала жодних доказів того, що директор ТОВ свідчив, що він не мав відношення до фінансово-господарської діяльності.
Насправді, вище вказані не всі помилки податкової в даній справі, а тільки основні. Для повного розуміння масштабів халатності, радимо почитати постанову, вона дійсно вичерпна та змістовна і дає податківцям алгоритм для виключення з реєстру неприбуткових організацій та нарахування зобов'язання.
Як висновок, можемо порадити керівництву ОСББ та ЖБК ретельно аналізувати договори, які вони укладають, слідкувати саме за «цільовим» використанням коштів та зберігати у себе всю первинну документацію на випадок податкових перевірок та судових спорів. Зважайте на те, що санкції за порушення цих рекомендацій доволі сурові, адже у випадку виявлення нецільового використання коштів, податкові зобов'язання, штрафні санкції та пеня нараховуються, починаючи з першого числа місяця, в якому вчинено таке порушення.
Та навіть у випадку застосування санкцій, завжди є варіанти оскарження. Звертайтеся до юристів одразу після отримання акту перевірки, це дасть можливість зберегти Ваші кошти та репутацію.
Є дві умови, дотримання яких дозволяє ОСББ та ЖБК не сплачувати податок на прибуток:
1) доходи таких осіб використовуються виключно для фінансування видатків на їх утримання, реалізації мети та напрямків діяльності, визначених статутними документами;
2) не здійснюється розподіл доходу серед співвласників, засновників, працівників, членів органів управління та інших пов'язаних осіб (п. 133.4.2 ст. 133 Податкового кодексу України).
В процесі діяльності ОСББ та ЖБК підписують різного роду договори, сплачують кошти на рахунки контрагентів. Здається, що нічого складного немає, проте варто звернути увагу на те, щоб всі операції по перерахуванню коштів були цільовими та відповідали меті створення суб'єктів. Санкції за недотримання цієї вимоги (якщо порушення буде виявлено контролюючим органом) — виключення з реєстру неприбуткових організацій та нарахування податкового зобов'язання з податку на прибуток, штрафних санкцій і пені починаючи з першого числа місяця, в якому вчинено таке порушення (тобто — заднім числом).
З цього приводу є дуже цікава Постанова апеляційного суду по справі № 822/807/18 від 2019 року. В даній справі ЖБК звертається до суду з вимогою визнати протиправною та скасувати податкову вимогу, якою позивачу визначено суму зобов'язання.
Податковій не сподобалось те, що між ЖБК та ТОВ було укладено договір підряду, згідно з умовами якого ТОВ мало провести будівельні роботи зі зведення будинку на території, що належить ЖБК. За думкою тієї ж податкової, використання ЖБК коштів на будівництво є нецільовим. Які ж витрати тоді вважати цільовими податкова не вказала. Власне, як вона і не вказала аргументів для доведення своєї позиції (це не тільки наша думка, так вважає і суд).
Далі наведемо недоліки роботи податкової, на які вказав суд.
1. В даній справі податкова не збирала та не подавала суду докази в тому обсязі, який потрібен для доведення наявності підстав для притягнення ЖБК до відповідальності.
2. При нарахуванні ЖБК податкових зобов'язань та штрафів, податкова посилалася на «нецільове використання» кошів, проте чомусь не виключила ЖБК з реєстру неприбуткових організацій. Тут — без коментарів.
3. В акті перевірки податковою вказано про нецільове використання коштів шляхом перерахування їх на рахунки ТОВ для проведення конвертування безготівкових коштів у готівку. Однак, податкова не надала доказів зняття коштів з рахунків ТОВ, переведення саме цих коштів у готівку, передача готівки від ТОВ до ЖБК, наявність або використання такої готівки ЖБК. Тобто, інформація про зняття готівки є припущенням податкової, на які вона посилається як на факт.
4. ТОВ, з яким ЖБК уклало договір, має необхідні ліцензії та займається будівництвом на цілком законних підставах.
5. Податкова не встановила, чи дійсно будинок був побудований, хоча ЖБК були надані документи, які підтверджували прийняття будинку до експлуатації. В цьому моменті відмітимо абсурдність бездіяльності податкової, адже для перевірки факту будівництва будинку навіть не потрібно було їхати та дивитись чи він дійсно побудований, адже документи про прийняття в експлуатацію можна було вивчити не виходячи з кабінету.
6. Податкова посилалася на те, що ТОВ не має трудових ресурсів на виконання будівельно-монтажних робіт. При цьому податкова не врахувала можливість залучення людей за цивільно-правовими угодами.
7. Податковою не надано докази про проведення податковими органами перевірки ТОВ, так само як і доказів неможливості її проведення.
8. Також Податкова посилалася та не надала жодних доказів того, що директор ТОВ свідчив, що він не мав відношення до фінансово-господарської діяльності.
Насправді, вище вказані не всі помилки податкової в даній справі, а тільки основні. Для повного розуміння масштабів халатності, радимо почитати постанову, вона дійсно вичерпна та змістовна і дає податківцям алгоритм для виключення з реєстру неприбуткових організацій та нарахування зобов'язання.
Як висновок, можемо порадити керівництву ОСББ та ЖБК ретельно аналізувати договори, які вони укладають, слідкувати саме за «цільовим» використанням коштів та зберігати у себе всю первинну документацію на випадок податкових перевірок та судових спорів. Зважайте на те, що санкції за порушення цих рекомендацій доволі сурові, адже у випадку виявлення нецільового використання коштів, податкові зобов'язання, штрафні санкції та пеня нараховуються, починаючи з першого числа місяця, в якому вчинено таке порушення.
Та навіть у випадку застосування санкцій, завжди є варіанти оскарження. Звертайтеся до юристів одразу після отримання акту перевірки, це дасть можливість зберегти Ваші кошти та репутацію.
